Новости ФНС: пониженный тариф страховых взносов, новая форма декларации и НДС 0% для санаториев

Для субъектов МСП установлен единый пониженный тариф страховых взносов

С 1 января 2026 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс, которые затронули порядок уплаты страховых взносов для малого и среднего бизнеса.

Для субъектов МСП, основной вид деятельности которых входит в перечень, утвержденный Правительством РФ (распоряжение от 27.12.2025 № 4125-р), установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15%. Он применяется к части выплат сотруднику, превышающей 1,5 МРОТ, установленного на начало года.

Условия применения льготного тарифа:

• вид деятельности указан как основной в ЕГРЮЛ или ЕГРИП

• доля доходов от этого вида деятельности составляет не менее 70% от всех доходов по итогам отчетного периода

Если бизнес перестает соответствовать этим условиям, он теряет право на пониженный тариф с начала расчетного периода, в котором допущено нарушение. При смене основного вида деятельности на льготный (из перечня) пониженный тариф можно применять с 1 числа месяца, в котором изменен ОКВЭД, при условии соблюдения 70% доли доходов. При смене основного вида на нельготный право на пониженный тариф утрачивается также с 1 числа месяца изменения.

Порядок начисления взносов на руководителей, призванных на военную службу

Федеральная налоговая служба дала разъяснения для коммерческих организаций, в которых руководитель был призван на военную службу или участвует в специальной военной операции.

Если руководитель в период исполнения своих полномочий не осуществляет трудовые функции в связи с прохождением военной службы по призыву (включая мобилизацию), службой по контракту в зоне СВО или пребыванием в добровольческом формировании, у организации не возникает обязанности начислять выплаты в размере не менее МРОТ.

Это положение закреплено в письме ФНС России от 29.12.2025 № БС-4-11/11758@.

При сдаче расчета по страховым взносам налоговый орган может направить требование о представлении пояснений или внесении исправлений. Для подтверждения обоснованности начисления выплат менее МРОТ организация может представить в налоговую следующие документы:

• для военнослужащих по призыву или мобилизации — копия военного билета, справка военкомата или воинского подразделения с указанием периодов службы

• для добровольческих формирований — справка воинского подразделения, военкомата или уполномоченного органа

• для контрактников в зоне СВО — копия контракта, выписка из приказа или справка с датами начала и окончания действия контракта

Пояснения необходимо представить в течение пяти рабочих дней после получения требования от налогового органа.

Утверждена новая форма единой (упрощенной) налоговой декларации

ФНС России приказом от 26.12.2025 № ЕД-7-3/1276@ утвердила новую форму, порядок заполнения и формат представления единой (упрощенной) налоговой декларации. 

Ведомство рекомендует представлять единую (упрощенную) налоговую декларацию по новой форме начиная с 1 апреля 2026 года. До того как приказ Минфина об отмене старой формы вступит в силу, налоговые органы будут принимать декларации как по новой форме (утвержденной ФНС), так и по старой (утвержденной Минфином).

Порядок заполнения налоговой декларации

Формат представления налоговой декларации в электронной форме

Форма налоговой декларации

Санатории тоже могут применять ставку НДС 0% за проживание без лечения

С 1 июля 2022 года услуги по временному проживанию в гостиницах и других средствах размещения облагаются НДС по ставке 0%. Минфин и ФНС разъяснили, что эту льготу могут использовать и санатории — при соблюдении определенных условий.

Когда санаторий может применять ставку 0% с 1 января 2025 года:

• объект для проживания подходит под определение «средства размещения» из Закона об основах туристской деятельности

• объект прошел классификацию и ему присвоена категория по постановлению Правительства № 1951 (от 27.12.2024)

Если объект для проживания соответствовал определению «средства размещения», которое действовало в период с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2024 года, то санаторий имеет право применять нулевую ставку НДС и за прошлый период.